מאמרים

אתר מאמרים לשימוש חופשי

תאריך: 21.03.2019

אתר מאמרים

קטגוריה:  • דיני מיסים
פְּטוֹר מֵהָלִיךְ פְּלִילִי עַל עֲבֵירוֹת הַלְבָּנַת הוֹן
מאת: איתמר כוכבי  |  פורסם בתאריך: 03.07.2016  |  נצפה: 438 פעמים
   פְּטוֹר מֵהָלִיךְ פְּלִילִי עַל עֲבֵירוֹת הַלְבָּנַת הוֹן, שֶׁמְּקוֹרָן בָּעֲבֵירוֹת מַס, בְּמִסְגֶּרֶת נוֹֹהַל "גִּלּוּי מֵרָצוֹן"   גִּלּוּי מֵרָצוֹן, חֵיפָה,  הַצָּפוֹן – הַגָּלִיל  וְהָעֲמָקִים   "גילוי מרצון" הוארך עד ליום 31.12.2016 וכולל פטור מעבירת הלבנת הון ד"ר איתמר כוכבי עורך דין, רואה חשבון וכלכלן הטכניון – הפקולטה להנדסת תעשייה וניהול, מרצה בקורסים "חשבונאות ניהולית מתקדמת" ו"בקרת עלויות". מרצה מצטיין טכניוני – הצטיינות יתירה בהוראה לשנת תשע"ה סמסטר חורף. מרצה מצטיין טכניוני – ראוי לשבח בהוראה לשנת התשע"ו. אוניברסיטת חיפה – הפקולטה לניהול – מנהל עסקים, מרצה בקורסים "חשבונאות פיננסית" ו"עקרונות החשבונאות" לתואר MBA. מחבר הספר: "רווחה בעולם קפיטליסטי" Welfare in a Capitalist World, אשר יצא לאור בהוצאת ספריית גלובס. ד"ר מהפקולטה למשפטים באוניברסיטת חיפה Dr.

Faculty of Law, University of Haifa. גילוי מרצון הוארך לסוף השנה; ויחול אף על עבירות הלבנת הון   בחודש ינואר 2016, פרסמתי את המאמר: "התכנית לגילוי מרצון – הנחיה לבנקים מטעם הפיקוח על הבנקים".

להלן העובדות שהוצגו: אישור הבקשה על ידי רשות המיסים מקנה לנישום חסינות מהעמדה לדין פלילי בגין עבירת המס של העלמת ההכנסה, אך אינו מקנה חסינות, בגין ביצוע עבירת הלבנת הון, הקשורות לאותה עבירת מס של העלמת הכנסה, כאמור להלן: הנישומים מחויבים בהצהרה שההכנסה הושגה באמצעים חוקיים.  ביום 26 בינואר 2016 אושרה טיוטת ההנחיה של בנק ישראל המופיעה להלן:  "ניהול סיכונים הכרוכים בהפעלת תכנית גילוי מרצון בישראל". בהנחיה צוין מטעם הפיקוח על הבנקים, כי אישור הבקשה על ידי רשות המיסים מקנה לנישום חסינות מהעמדה לדין פלילי בגין העלמת הכנסה אך לא בגין ביצוע עבירות אחרות כמו למשל עבירת הלבנת הון, הקשורות לאותה הכנסה.

לפיכך, קיים חשש כי לקוחות ינצלו לרעה את הנוהל כדי להעביר כספים שמקורם בעבירות פליליות באמצעות הצגת האישור לגילוי מרצון.

האישור אשר ניתן על ידי רשות המיסים אודות הכספים יכול להיות תוך כדי ניצול לרעה של חוסר ההבנה מצד הגורמים המדווחים באשר למהות האישור הניתן בגין הגילוי מרצון. מכאן עולה כי בעת אישור הגילוי מרצון מטעם רשות המיסים התעוררה בעיה, שכן הגילוי מרצון חל אמנם בפטור מהליך פלילי בגין עבירות המס, אולם לא קיים פטור מהליך פלילי כנגד עבירות הלבנת הון.

אזרח אשר נכנס להליך הגילוי מרצון, ומקבל פטור מההליך הפלילי של עבירת המס, היה חושף את עצמו, להליך הפלילי של עבירת הלבנת ההון וקושר את עצמו, לביקורת של הרשות לאיסור הלבנת הון. עתה, בחודש יוני 2016, סוכם כי הנוהל יכלול גם, פְּטוֹר מֵהָלִיךְ פְּלִילִי, על עבירות הלבנת הון שמקורן בעבירות מס   רשות המסים ומשרד המשפטים החליטו רשמית להאריך את נוהל הגילוי מרצון, המאפשר לבעלי הון לא מדווח להסדיר את תשלום המס עם חסינות מהליך פלילי עד לסוף השנה.

ההליך היה אמור להסתיים ביום 30 ביוני 2016, אולם בעקבות החקיקה לפיה עבירות מס חמורות יחשבו עבירות מקור לפי חוק איסור הלבנת הון, אשר גרר את החמרת תקופת המאסר והקנסות, וכן מאפשר לרשות המסים לחלט רכוש וכספים החשודים כמעורבים בהלבנת הון, ובעקבות הענות הרבה התעורר הצורך להאריך את הנוהל.

התוצאה: הגילוי מרצון יחול מעתה גם על עבירות הלבנת הון שמקורן בעבירות מס במסגרת נוהל גילוי מרצון, רשות המסים מאפשרת לאזרחים להצהיר על הון ו/או  נכסים שהם מחזיקים בחו"ל בחשבונות בנק זרים ואשר לא דיווחו עליהם. בתמורה לגילוי המידע על הנכסים וההכנסות שלא דווחו כדין, מוסר המידע זוכה לחסינות מהליך פלילי מעבירות המס, ועתה (עם קבלת האישור הרשמי של רשות המיסים), יקבל בנוסף, גם פטור מעבירות הלבנת הון הקשורות בעבירות המס. משרדנו עוסק בגילוי מרצון שנים רבות, בליווי ד"ר במשפטים, עורך דין ורואה חשבון, אשר עיסוקו בגילוי מרצון.

למשרדנו ניסיון מוכח ובקיאות בגילוי מרצון במדינות: שוויץ, ארה"ב, בריטניה, גרמניה, צרפת, אוסטרליה, לוקסמבורג, ניגריה וקפריסין.

התנאים להצהרה על נכסים בארץ ובעולם בנוהל הגילוי מרצון: התנאים המקדמיים והראשוניים החשובים ביותר, לכניסה לגילוי מרצון, להלן: 1.   הגילוי מרצון, מקורו בפניה כנה, ולא נעשה בעקבות חקירה או בדיקה המתבצעת ע"י רשות המסים ו/או רשות שלטונית אחרת כגון: משטרת ישראל, רשות נ"ע, הרשות להלבנת הון, הרשות להגבלים עסקיים, מבקר המדינה, הכנ"ר או בית משפט, וכדומה. 2.   אין מידע קודם בידי רשות המסים או בידי רשות שלטונית אחרת הקשור לגילוי מרצון, לרבות חקירה ומידע בתיקי חברות קשורות או שותף. 3.   במשרדי הרשות למסים, לא הוחל בבדיקה במישור האזרחי של התיקים הקשורים לנישומים ו/או לתאגידים ו/או לשותפים שיש להם נגיעה לגילוי מרצון. הליך הגילוי מרצון   הוראת השעה משנת 2014 המאפשרת גילוי מרצון עד חודש דצמבר 2016, כדלהלן: המסלול הראשון: הגילוי מרצון המלא-הרגיל. המסלול השני: הגילוי מרצון באופן אנונימי. המסלול השלישי: מסלול ירוק הינו הליך מקוצר ומזורז לקבלת החלטת מיסוי. הגילוי מרצון במסלול הירוק המקוצר, בגין דיווח על הון עד לסכום 2,000,000 ₪.   הגילוי מרצון הינו הליך "ידידותי", המאפשר לתושבי ישראל לדווח על הכנסות בארץ או בחו"ל מבלי שיפתח נגדם הליך פלילי.

מטרת הגילוי הינה, גביית מס אמת מתושבי ישראל, המחזיקים כספים בחשבונות, בכל בנק או מקום, בארץ או בעולם. הליך הגילוי מרצון, מאפשר לבעלי הכנסות או חשבונות בחו"ל, להעביר את חשבון הבנק בחו"ל לישראל (או אף להשאירו בחו"ל), תוך שימוש חופשי בכסף, בארץ או בחו"ל בתנאים הרשומים לעיל. הליכי הצגת הבקשה לגילוי מרצון, כרוכים בסוגיות משפטיות המהוות בסיס חשוב ביותר בקביעת המס הסופי.

דוגמא לכך הינו סוג ההכנסה (אקטיבית או פאסיבית), וסיווגה (פירותי או הוני).

כמו כן, מעמד תושבותו של מבקש הגילוי מרצון, בשל סיבת שהותו בארץ או בעולם, וכן מספר הימים לצורך קביעת מעמדו כנישום לצרכי מס.

יתר על כן, יש לקבוע את מעמדו של הנישום כתושב ישראל או תושב חוץ, מרכז חייו ואופן סיווג ההכנסה הפטורה ממס הן בעבר הן בהווה ואף לגבי העתיד (הן מדיווח והן מתשלום מס) בהתאם למבחנים הקבועים בפקודת מס הכנסה ולאמנות המס עם המדינות בהם פעל.

פסקי הדין של בתי המשפט, מהווים סוגיות משפטיות מנחות ואף תקדימיות.

סוגיות קרדינליות אלו, מומלץ כי יטופלו על ידי עורכי הדין אשר בקיאותם, עיסוקם ומיומנותם הינה בדיני המס במדינת ישראל ובמדינות העולם.
על כל אלה ועוד, תוכלו לשאול, עם יצירת הקשר עמנו למשרדנו, על פי הפרטים: קריית הממשלה פל ים 7, חיפה, פל': 5443671- 050  טל: 8621350- 04, פקס: 8621349- 04,  e-mail: cpa-adv-itamar@bezeqint.net   להרחבה בנושא גילוי מרצון, ראה מאמרי בנושא גילוי מרצון כדלהלן: 1.

גילוי מרצון על נכסים והכנסות מחו"ל – ניסיון מוכח. 2.

ארצות הברית – מלחמה במעלימי מס. 3.

ארה"ב – אכיפת מס בינלאומית ויישום הוראות חקיקת פטקא, .

FATCA (Foreign Accounts Tax Compliance Act) 4.

הצהרה על נכסים טופס שמספרו 5329+גילוי מרצון. 5.

גילוי מרצון חדש, אודות הכנסות מחו"ל ללא הליך פלילי – ניסיון מוכח. 6.

גילוי מרצון בגין מלגות לימודים או מחקר בחו"ל ובישראל. 7. חשבונות בנק בחו"ל – HSBC, UBS – גילוי מרצון. 8.

גילוי מרצון, פרס חדש-אנונימיות בהגשת הפנייה ובירור החבות ברשות המסים. 9. התכנית לגילוי מרצון – הנחיה לבנקים מטעם הפיקוח על הבנקים. 10.

חילוט נכסים ומזומנים של מעלימי מס בישראל. 11.

עבירות מס חמורות יוכרו כעבירות מקור להלבנת הון. 12.

מִסְמְכֵי פָּנָמָה – מִקְלָט מֵרְשׁוּת הַמִּסִּים.

14. הַבַּנְקִים בחו"ל מְחַסְּלִים נִכְסֵי יִשְׂרְאֵלִים שֶׁלֹּא שִׁלְּמוּ מַס.

15.

בַּנְק UBP הַשְׁוֵויצָרִי, מְחַסֵּל נִכְסֵי יִשְׂרְאֵלִים שֶׁלֹּא שִׁלְּמוּ מַס. 16.

הַבַּנְקִים נִפְטָרִים מִלְּקוֹחוֹת מֵחֲשָׁשׁ לַחֲקִירוֹת בארה"ב. 17.

צָרְפַת – יִשְׂרָאֵל, גִּלּוּי מֵרָצוֹן, תּוֹשָׁב חוֹזֵר.

18.

שְׁוַויְץ, אַרְצוֹת הַבְּרִית – גִּלּוּי מֵרָצוֹן, מִקְלְטֵי מַס. 19.

טוֹפֶס 5329 – רְשׁוּת הַמִּסִּים בְּיִשְׂרָאֵל – גִּלּוּי מֵרָצוֹן. 20.

פָּנִיקָה בַַּבַּנְקִים בְּיִשְׂרָאֵל וּבַַבַּנְקִים בָּעוֹלָם, גִּלּוּי מֵרָצוֹן. 21.

בַַּּנְקָאִים שְׁוֵויצָרִים עֵדֵי תְּבִיעָה נֶגֶד יִשְׂרְאֵלִים הֲמוּאְשָׁמִים בְּהַעְלָמַת מַס. הערה: המידע המוצג במאמר הינו מידע כללי בלבד, ואין בו כדי להוות ייעוץ ו/או חוות דעת משפטית.

המחבר ו/או המערכת אינם נושאים באחריות כלשהי כלפי הקוראים, ואלה נדרשים לקבל עצה מקצועית לפני כל פעולה המסתמכת על הדברים האמורים.

רק הוראות החוק, הפסיקה או הוראות המוסד המטפל, מחייבות וקובעות. בכל מקרה בו נכתב לשון זכר הכוונה גם ללשון נקבה, וכן להיפך, אלא אם נאמר במפורש אחרת.  הכותב: ד"ר איתמר כוכבי, הינו מרצה בפקולטה הנדסת תעשייה וניהול בטכניון בחיפה כ-22 שנה, בקורסים חשבונאות ניהולית מתקדמת ובקרת עלויות.

כמו כן, מרצה באוניברסיטת חיפה, בפקולטה לניהול – מנהל עסקים, לתואר MBA, בקורס "עקרונות החשבונאות". ד"ר מהפקולטה למשפטים באוניברסיטת חיפה. Dr.

Faculty of Law, University of Haifa, ISRAEL. במקצועו רואה חשבון וכלכלן (כ-25 שנה), וכן עורך דין.

בעל משרד עריכת דין (רואה חשבון), בקריית הממשלה בחיפה.

תחום התמחותו דיני מיסים, משפט מסחרי ודיני עבודה. מחבר הספר: "רווחה בעולם קפיטליסטי" Welfare in a Capitalist World, אשר יצא לאור בהוצאת ספריית גלובס.      מיקום המשרד: קריית הממשלה פל ים  7, חיפה, טל: 8621350- 04, פקס: 8621349- 04, פל': 5443671- 050                  e-mail: cpa-adv-itamar@bezeqint.net  
התגיות של המאמר: פטור, פלילי, הלבנת הון, עבירת מקור, גילוי מרצון, ד"ר איתמר כוכבי, חיפה, גליל עליון, צפון, גליל תחת
מאמרים נוספים בנושא • דיני מיסים
אזרחי ישראל בעלי אזרחות נוספת מכל מדינה אחרת, צפויים להידרש למלא תצהיר ודוחות מס לפי בקשת הבנקים בישראל. בעקבות יישום הסכם ה-CRS בישראל, אשר תוקפו אמור להיכנס באמצע שנת 2018, ייאלצו תושבי ישראל שהינם
מאת: איתמר כוכבי  |  קטגוריה: • דיני מיסים  |  פורסם בתאריך: 12.12.2017  |  צפיות: 353
לאחרונה פרסמה החטיבה המקצועית של רשות המיסים, החלטה חדשה בנושא עובדי הרילוקיישן. החלטה זו נועדה להחליף את ההחלטה הקודמת, משנת 2014. ההחלטה מחודש נובמבר 2017, קובעת תנאים לפיהם העובדים יוכלו לעבוד בחו"
מאת: איתמר כוכבי  |  קטגוריה: • דיני מיסים  |  פורסם בתאריך: 16.11.2017  |  צפיות: 321
אזרחי ישראל בעלי אזרחות נוספת מכל מדינה אחרת, צפויים להידרש למלא תצהיר ודוחות מס לפי בקשת הבנקים בישראל. בעקבות יישום הסכם ה-CRS בישראל, אשר תוקפו אמור להיכנס באמצע שנת 2018, ייאלצו תושבי ישראל שהינם
מאת: איתמר כוכבי  |  קטגוריה: • דיני מיסים  |  פורסם בתאריך: 15.11.2017  |  צפיות: 327
נוהל הגילוי מרצון אמור לשוב ולפעול ביום ה-1 בינואר 2018, ובכך להעניק הזדמנות נוספת לבעלי "ההון הבלתי מדווח" להצהיר על הונם ולהימנע מהליכים פליליים. לנוהל יש החשיבות רבה יותר לאור קבלת מידע ורשימות הי
מאת: איתמר כוכבי  |  קטגוריה: • דיני מיסים  |  פורסם בתאריך: 07.11.2017  |  צפיות: 332
משרדי עורכי דין מתחלקים לרוב על פי תחומי התמחות. אחד מאותם תחומי עיסוק הוא זה של דיני משפחה.
מאת: עידן שלומן  |  קטגוריה: • דיני מיסים  |  פורסם בתאריך: 18.09.2017  |  צפיות: 1823
הצהרת הון, הינה דין וחשבון של מבוקר (עובד מדינה, בעלי תפקידים מיוחדים, נישומים, אזרחים שנתבקשו על פי חוק, תקנה, צו או החלטת בית המשפט) הכוללת דיווח מלא על כל הרכוש (1) וההתחייבויות (2) הן העסקיות והן
מאת: איתמר כוכבי  |  קטגוריה: • דיני מיסים  |  פורסם בתאריך: 19.04.2017  |  צפיות: 510
העיקרון בשיטת ריבית דריבית, הינו עיקרון השלוב והשזור בתפיסות היסוד בתורת הכלכלה, המימון והחשבונאות. הריבית המצטברת שהינה שיטת ריבית דריבית קובעת כי סכום הריבית מחושב על בסיס של הצטברות ותשלום ריבית, כ
מאת: איתמר כוכבי  |  קטגוריה: • דיני מיסים  |  פורסם בתאריך: 20.03.2017  |  צפיות: 536
אכיפה הינה: כפייה, הכרחה, אילוץ או השלטה לביצוע חוק, תקנה, הוראה או החלטה. אילוץ בכוח לביצוע כלל, חוק, תקנה, הוראה או החלטה של בית המשפט או רשות מבצעת. היכולת המשפטית להוציא אל הפועל ולהכריח יחיד או ח
מאת: איתמר כוכבי  |  קטגוריה: • דיני מיסים  |  פורסם בתאריך: 23.01.2017  |  צפיות: 658
עבירת מס הינה עבירה פלילית (מעשה המנוגד לחוק), הנובעת מפעולה בלתי חוקית אשר מטרתה השתמטות מתשלום מס או הקטנת סכום המס החייב. העבירות השכיחות ביותר הינן: אי דיווח על הכנסות, אי הגשת דוחות (חודשי או שנ
מאת: איתמר כוכבי  |  קטגוריה: • דיני מיסים  |  פורסם בתאריך: 18.01.2017  |  צפיות: 7017
רשות המסים קיבלה מידע על חשבונות של 35 אלף ישראלים בארה"ב יישום הסכם ה- ,FATCAאשר נחתם בין ממשלות ישראל וארה"ב ביוני 2014, אודותיו כתבתי במאמרי הרשומים מטה, החל לקרום עור וגידים. השבוע התקשרו אלי מספ
מאת: איתמר כוכבי  |  קטגוריה: • דיני מיסים  |  פורסם בתאריך: 18.01.2017  |  צפיות: 589

שלום אורח

הוספת מאמר חדש

מאמרים חדשים

הכרויות מאוקראינה


מידע נוסף

אודות מאמרים באהבה
מפת האתר

השימוש באתר בהתאם לתנאי השימוש - כל הזכויות שמורות © למאמרים באהבה 2011