מאמרים

אתר מאמרים לשימוש חופשי

תאריך: 20.10.2018

אתר מאמרים

קטגוריה:  • דיני מיסים
חשבונות בנק בחו"ל – HSBC, UBS – גילוי מרצון
מאת: איתמר כוכבי  |  פורסם בתאריך: 22.01.2016  |  נצפה: 484 פעמים

חשבונות בנק בחו"ל – HSBC, UBS – גילוי מרצון ד"ר איתמר כוכבי עורך דין, רואה חשבון וכלכלן הטכניון – הפקולטה להנדסת תעשייה וניהול, מרצה בקורסים "חשבונאות ניהולית מתקדמת" ו"בקרת עלויות". מרצה מצטיין טכניוני – הצטיינות יתירה בהוראה לשנת תשע"ה סמסטר חורף. אוניברסיטת חיפה – הפקולטה לניהול – מנהל עסקים, מרצה בקורס "עקרונות החשבונאות" לתואר MBA. מחבר הספר: "רווחה בעולם קפיטליסטי" Welfare in a Capitalist World, אשר יצא לאור בהוצאת ספריית גלובס. ד"ר מהפקולטה למשפטים באוניברסיטת חיפה Dr. Faculty of Law, University of Haifa.   ביום  ה-14 בינואר 2016 הכריז מנהל רשות המיסים בישראל כי רשות המיסים, אמורה לקבל בקרוב פרטי חשבונות בנק של ישראלים מבנק שווייצרי גדול, זאת בנוסף לחשבונות הבנק של ישראלים אשר נתקבלו מהבנקים, HSBC, ו-UBS. בשנה שעברה החלה רשות המסים לנהל חקירה בפרשת העלמות במס בחשבונות הבנק השוויצרי UBS. מנהל רשות המסים, עורך דין ורואה חשבון משה אשר, נשא דבריו במסגרת כנס, "מערכת המיסוי ושוק ההון".

בדבריו ציין המנהל: "בקרוב נקבל פרטים על חשבונות של ישראלים בבנק שווייצרי גדול נוסף, ואנחנו עושים התקדמות גדולה בסתימת הפרצות בתחום הזה". עוד הוסיף המנהל ואמר כי, הרשות הגיעה לפריצת דרך נוספת במעקב אחר ישראלים המעלימים מס בחשבונות בחו"ל.

כמו כן, ציין המנהל כי: "רוב ההון השחור נמצא אצל העסקים הקטנים ונותני השירותים, ויש כאן אתגר לרשות המסים עם כוח האדם הנוכחי, אבל הרשות מתמודדת עם התופעה בכל הכלים שיש לה ואנחנו גם רואים הישגים רבים בתחום".   הפתרון לחשבונות בנק בחו"ל הינו הגילוי מרצון גילוי מרצון הינו הליך "ידידותי", המאפשר לתושבי ישראל לדווח על הכנסות בחו"ל מבלי שיפתח נגדם הליך פלילי. מטרת הגילוי הנו, גביית מס אמת מתושבי ישראל, המחזיקים כספים בחשבונות בחו"ל.  משרדנו עוסק בגילוי מרצון שנים רבות, בליווי ד"ר במשפטים, עורך דין ורואה חשבון שעיסוקו בגילוי מרצון.

למשרדנו ניסיון מוכח ובקיאות בגילוי מרצון במדינות: בשוויץ, ארה"ב, בריטניה, גרמניה, צרפת, אוסטרליה, לוקסמבורג, ניגריה וקפריסין.

הליך הגילוי מרצון, מאפשר לבעלי הכנסות או חשבונות בחו"ל, להעביר את חשבון הבנק בחו"ל לישראל (או אף להשאירו בחו"ל), תוך שימוש חופשי בכספים שהופקדו, בארץ או בחו"ל. הבקשה לגילוי מרצון מיועדת בין השאר, לאזרחים שלא דיווחו עד כה על כספים או נכסים כדלקמן: רווחי הון בחו"ל, חשבונות בחו"ל, שכר דירה בחו"ל, הכנסות מפיקדונות וניירות ערך בחו"ל, בעלי ירושה מחו"ל אשר כספם מופקד בחו"ל ובעלי הכנסה מריבית או ניירות ערך, או כל סוג של חשבון או סוג של הכנסה אחרת אשר קיימת סבירות כי תחויב בדיווח או מיסוי.

כך, למשל, בנושא השקעות בחו"ל, עולות מספר שאלות, כדלהלן: האם ישראלים המשקיעים בנדל"ן בחו"ל, בין אם כמשקיעים פאסיביים ובין אם כיזמים, כשפעילות זו מנוהלת הלכה למעשה על ידי מנהל מקומי, (תנאי הנדרש לביצוע פעילות מסוג כזה), ייחשבו כמי שמפעילים שליטה וניהול מישראל גם אם ניתנות על ידם הנחיות כלליות? האם ניתן להבחין בין פעילות מורכבת לבין פעילות פשוטה יחסית? האם בפעילות המורכבת, ההחלטות המהותיות צריכות להתקבל באופן שוטף, בעוד שפעילות פשוטה יחסית יכולה להתבצע במסגרת קבלת מספר מצומצם של החלטות או אף החלטה אחת? האם ניתן ללמוד, שחברות זרות המקיימות פעילות פאסיבית שאינה מורכבת יכולות לקיים את מבחן השליטה והניהול מחוץ לישראל אם ההחלטה המהותית (או מספר החלטות מצומצם) שנדרשה לפעילות החברה התקבלה מחוץ לישראל? הליכי הצגת הבקשה לגילוי מרצון, כרוכים בסוגיות משפטיות המהוות בסיס חשוב ביותר בקביעת המס הסופי.

דוגמא לכך הינו סוג ההכנסה וסיווגה (פירותי או הוני), מעמד תושבותו של מבקש הגילוי מרצון, בשל סיבת השהות בארץ או בעולם, וכן מספר הימים לצורך קביעת מעמדו כנישום לצרכי מס.

כמו כן, יש לקבוע את מעמדו של הנישום כתושב ישראל או תושב חוץ, מרכז חייו ואופן סיווג ההכנסה הפטורה ממס הן בעבר הן בהווה ואף לגבי העתיד (הן מדיווח והן מתשלום מס) בהתאם למבחנים הקבועים בפקודת מס הכנסה ולאמנות המס עם המדינות בהם פעל.

פסקי הדין של בתי המשפט, מהווים סוגיות משפטיות מנחות ואף תקדימיות.

סוגיות קרדינליות אלו, מומלץ כי יטופלו על ידי עורכי הדין אשר בקיאותם, התמחותם ומיומנותם הינה בדיני המס במדינת ישראל ובמדינות העולם.        הוראת השעה משנת 2014 המאפשרת גילוי מרצון שתוקפו עד חודש יוני 2016, כדלהלן: המסלול הראשון: הגילוי מרצון המלא-הרגיל;  המסלול השני: הגילוי מרצון באופן אנונימי; המסלול השלישי: הגילוי מרצון במסלול הירוק המקוצר המאפשר דיווח על הון עד לסכום 2,000,000  ₪. להרחבה בנושא, גילוי מרצון, ראה מאמרי: 1. גילוי מרצון, פרס חדש-אנונימיות בהגשת הפנייה ובירור החבות ברשות המסים 2. הצהרה על נכסים טופס שמספרו 5329+גילוי מרצון 3.

גילוי מרצון חדש אודות הכנסות מחו"ל ללא הליך פלילי - ניסיון מוכח 4.

גילוי מרצון בגין מלגות לימודים או מחקר בחו"ל ובישראל 5.

גילוי מרצון על נכסים והכנסות מחו"ל-ניסיון מוכח   הערה:  המידע המוצג במאמר הינו מידע כללי בלבד, ואין בו כדי להוות ייעוץ ו/או חוות דעת משפטית.

המחבר ו/או המערכת אינם נושאים באחריות כלשהי כלפי הקוראים, ואלה נדרשים לקבל עצה מקצועית לפני כל פעולה המסתמכת על הדברים האמורים.

רק הוראות החוק, הפסיקה או הוראות המוסד המטפל, מחייבות וקובעות.   הכותב: ד"ר איתמר כוכבי, הינו מרצה בפקולטה הנדסת תעשייה וניהול בטכניון בחיפה כ-20 שנה, בקורסים חשבונאות ניהולית מתקדמת ובקרת עלויות.

כמו כן, מרצה באוניברסיטת חיפה, בפקולטה לניהול – מנהל עסקים, לתואר MBA, בקורס "עקרונות החשבונאות". ד"ר מהפקולטה למשפטים באוניברסיטת חיפה. Dr. Faculty of  Law, University of Haifa, ISRAEL. במקצועו רואה חשבון וכלכלן (כ-23 שנה), וכן עורך דין.

בעל משרד עריכת דין (רואה חשבון), בקריית הממשלה בחיפה.

תחום התמחותו דיני מיסים, משפט מסחרי ודיני עבודה. מחבר הספר: "רווחה בעולם קפיטליסטי" Welfare in a Capitalist World, אשר יצא לאור בהוצאת ספריית גלובס.          מיקום המשרד: קריית הממשלה פל ים  7, חיפה, טל: 8621350- 04, פקס: 8621349- 04, פל': 5443671- 050  e-mail: cpa-adv-itamar@bezeqint.net  
התגיות של המאמר: חשבון בנק, חו"ל, גילוי מרצון, הלבנת הון, שוויץ.
מאמרים נוספים בנושא • דיני מיסים
אזרחי ישראל בעלי אזרחות נוספת מכל מדינה אחרת, צפויים להידרש למלא תצהיר ודוחות מס לפי בקשת הבנקים בישראל. בעקבות יישום הסכם ה-CRS בישראל, אשר תוקפו אמור להיכנס באמצע שנת 2018, ייאלצו תושבי ישראל שהינם
מאת: איתמר כוכבי  |  קטגוריה: • דיני מיסים  |  פורסם בתאריך: 12.12.2017  |  צפיות: 257
לאחרונה פרסמה החטיבה המקצועית של רשות המיסים, החלטה חדשה בנושא עובדי הרילוקיישן. החלטה זו נועדה להחליף את ההחלטה הקודמת, משנת 2014. ההחלטה מחודש נובמבר 2017, קובעת תנאים לפיהם העובדים יוכלו לעבוד בחו"
מאת: איתמר כוכבי  |  קטגוריה: • דיני מיסים  |  פורסם בתאריך: 16.11.2017  |  צפיות: 239
אזרחי ישראל בעלי אזרחות נוספת מכל מדינה אחרת, צפויים להידרש למלא תצהיר ודוחות מס לפי בקשת הבנקים בישראל. בעקבות יישום הסכם ה-CRS בישראל, אשר תוקפו אמור להיכנס באמצע שנת 2018, ייאלצו תושבי ישראל שהינם
מאת: איתמר כוכבי  |  קטגוריה: • דיני מיסים  |  פורסם בתאריך: 15.11.2017  |  צפיות: 240
נוהל הגילוי מרצון אמור לשוב ולפעול ביום ה-1 בינואר 2018, ובכך להעניק הזדמנות נוספת לבעלי "ההון הבלתי מדווח" להצהיר על הונם ולהימנע מהליכים פליליים. לנוהל יש החשיבות רבה יותר לאור קבלת מידע ורשימות הי
מאת: איתמר כוכבי  |  קטגוריה: • דיני מיסים  |  פורסם בתאריך: 07.11.2017  |  צפיות: 256
משרדי עורכי דין מתחלקים לרוב על פי תחומי התמחות. אחד מאותם תחומי עיסוק הוא זה של דיני משפחה.
מאת: עידן שלומן  |  קטגוריה: • דיני מיסים  |  פורסם בתאריך: 18.09.2017  |  צפיות: 1254
הצהרת הון, הינה דין וחשבון של מבוקר (עובד מדינה, בעלי תפקידים מיוחדים, נישומים, אזרחים שנתבקשו על פי חוק, תקנה, צו או החלטת בית המשפט) הכוללת דיווח מלא על כל הרכוש (1) וההתחייבויות (2) הן העסקיות והן
מאת: איתמר כוכבי  |  קטגוריה: • דיני מיסים  |  פורסם בתאריך: 19.04.2017  |  צפיות: 402
העיקרון בשיטת ריבית דריבית, הינו עיקרון השלוב והשזור בתפיסות היסוד בתורת הכלכלה, המימון והחשבונאות. הריבית המצטברת שהינה שיטת ריבית דריבית קובעת כי סכום הריבית מחושב על בסיס של הצטברות ותשלום ריבית, כ
מאת: איתמר כוכבי  |  קטגוריה: • דיני מיסים  |  פורסם בתאריך: 20.03.2017  |  צפיות: 457
אכיפה הינה: כפייה, הכרחה, אילוץ או השלטה לביצוע חוק, תקנה, הוראה או החלטה. אילוץ בכוח לביצוע כלל, חוק, תקנה, הוראה או החלטה של בית המשפט או רשות מבצעת. היכולת המשפטית להוציא אל הפועל ולהכריח יחיד או ח
מאת: איתמר כוכבי  |  קטגוריה: • דיני מיסים  |  פורסם בתאריך: 23.01.2017  |  צפיות: 554
עבירת מס הינה עבירה פלילית (מעשה המנוגד לחוק), הנובעת מפעולה בלתי חוקית אשר מטרתה השתמטות מתשלום מס או הקטנת סכום המס החייב. העבירות השכיחות ביותר הינן: אי דיווח על הכנסות, אי הגשת דוחות (חודשי או שנ
מאת: איתמר כוכבי  |  קטגוריה: • דיני מיסים  |  פורסם בתאריך: 18.01.2017  |  צפיות: 984
רשות המסים קיבלה מידע על חשבונות של 35 אלף ישראלים בארה"ב יישום הסכם ה- ,FATCAאשר נחתם בין ממשלות ישראל וארה"ב ביוני 2014, אודותיו כתבתי במאמרי הרשומים מטה, החל לקרום עור וגידים. השבוע התקשרו אלי מספ
מאת: איתמר כוכבי  |  קטגוריה: • דיני מיסים  |  פורסם בתאריך: 18.01.2017  |  צפיות: 519

שלום אורח

הוספת מאמר חדש

מאמרים חדשים

הכרויות מאוקראינה


מידע נוסף

אודות מאמרים באהבה
מפת האתר

השימוש באתר בהתאם לתנאי השימוש - כל הזכויות שמורות © למאמרים באהבה 2011